Il sistema comune europeo dell’imposta sul valore aggiunto privilegia caratteri e finalità economiche nel definire chi siano gli operatori economici soggetti all’IVA. La soggettività passiva ha la funzione di assicurare la neutralità dell’IVA: imposta generale sul consumo destinata a gravare, senza salti e duplicazioni, sul consumatore finale del bene o servizio, ancorchè debitore dell’imposta da versare all’erario sia l’operatore economico. Quest’ultimo è tenuto ad applicare l’IVA in ragione della effettuazione di cessioni di beni e prestazioni di servizi, riscuoterla dal cessionario o committente e versarla all’Erario. Una disciplina particolare è, tuttavia, prevista per i soggetti di diritto pubblico che, oltre alla principale attività istituzionale, esercitano un’attività di carattere economico. Ai sensi dell’articolo 13 della Direttiva del 28 novembre 2006, 2006/112/CE, gli Stati, le Regioni, le Province, i Comuni e gli altri enti di diritto pubblico, in relazione alle attività ed operazioni che essi effettuano in quanto pubbliche autorità, non sono considerati soggetti passivi IVA anche se in relazione ad esse percepiscono diritti, canoni, contributi o retribuzioni.